⌕Meniu

Deducerile salariale și funcția de bază

Deducerea personală se acordă la funcția de bază și cuprinde o componentă de bază, dependentă de venitul brut, și componente suplimentare cu reguli proprii. Ambii părinți eligibili pot lua copilul minor în calcul la deducerea de bază, însă suplimentul de 100 lei pentru copilul înscris la învățământ revine unui singur părinte și nu depinde de nivelul salariului acestuia. Actele, luna acordării și corectarea unei omisiuni trebuie raportate la tipul concret de deducere. [3] [7] [9] [11] [35] [41]

ACTUALIZAT
TIMP DE CITIRE
18 minute
CATEGORIE
Salarii și fiscalitate
Cuprins · 19 secțiuni
  1. 01Cui se adresează
  2. 02Ce schimbă o deducere în salariul net
  3. 03Cum aleg funcția de bază, inclusiv dacă primesc pensie
  4. 04Deducerea de bază și efectul unei majorări salariale
  5. 05Ce pot primi ambii părinți pentru același copil
  6. 06Suplimentul pentru salariatul tânăr
  7. 07Ce rude pot fi declarate în întreținere
  8. 08Ce venituri ale persoanei întreținute se iau în calcul
  9. 09Soțul sau soția în întreținere și coasigurarea
  10. 10Ce se schimbă când copilul este student major
  11. 11Actele pentru deducerea personală
  12. 12Alte cheltuieli deductibile la funcția de bază
  13. 13Deducerea pentru investiții: ce trimit angajatorului
  14. 14Am depus actele, dar deducerea nu apare
  15. 15Când anunț schimbările și cum păstrez evidența
  16. 16Termene și repere
  17. 17Lista ta de pași
  18. 18Întrebări frecvente
  19. 19Surse și trimiteri

Cui se adresează

✓ SE APLICĂ DACĂ

  • Salariați rezidenți fiscali în România și angajatori care calculează impozitul salarial în România.

  • Părinți, salariați tineri, persoane care întrețin rude și pensionari care au și un raport de muncă.

✕ NU ACOPERĂ

  • Stabilirea rezidenței fiscale și regimurile individuale ale nerezidenților.

  • Dreptul de cumul al fiecărei categorii de pensie, asigurarea medicală și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), analizate independent.

  • Impozitarea câștigurilor din vânzarea investițiilor și selecția produselor financiare.

  • Reconstituirea deducerilor pentru perioade istorice cu alte versiuni ale legii.

Ce schimbă o deducere în salariul net

O deducere salarială micșorează baza asupra căreia angajatorul calculează impozitul pe venit. La funcția de bază, cota de 10% se aplică venitului rămas după contribuțiile obligatorii și deducerile admise de lege. Deducerea personală cuprinde componenta de bază și componentele suplimentare și se acordă numai în limita venitului impozabil lunar. [12] [3]

De exemplu, dacă o deducere de 100 lei poate fi folosită integral, reducerea de impozit rezultată este de 10 lei. Cei 100 lei reprezintă suma dedusă din baza fiscală; avantajul efectiv depinde de baza impozabilă și de impozitul datorat. Acesta este un calcul ilustrativ al cotei de 10%. [53] [3]

Pentru a identifica facilitatea potrivită, separă deducerea de bază, influențată de salariul brut și persoanele întreținute, de suplimentul pentru tineri, suplimentul pentru copil și cheltuielile eligibile suportate de salariat. Fiecare are condiții proprii. [3] [6] [9] [13] [14]

Cum aleg funcția de bază, inclusiv dacă primesc pensie

Funcția de bază este activitatea desfășurată în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special, declarată ca atare angajatorului. Dacă lucrezi pentru mai mulți angajatori, alegi un singur loc și depui declarația pe propria răspundere la angajatorul ales. Pentru un singur loc de muncă, acesta este locul funcției de bază. Declarația nu are un formular legal tipizat. [1] [39]

Poți alege funcția de bază și la un contract cu timp parțial. Deducerea personală nu se împarte proporțional cu numărul orelor lucrate, însă rămâne limitată de venitul impozabil al lunii. Dacă schimbi angajatorul ales, depui și declarația de renunțare la funcția de bază la angajatorul inițial. [39] [36] [3]

Pentru pensionarul salariat, aplicarea definiției conduce la aceeași regulă: pensia nu reprezintă un alt loc de muncă declarat ca funcție de bază. Poți declara angajatorului funcția de bază pentru salariu și poți beneficia de deducerile ale căror condiții le îndeplinești. Această concluzie privește tratamentul fiscal al salariului; dreptul de a cumula o anumită categorie de pensie cu salariul are reguli proprii. [54] [3]

Există o regulă distinctă la schimbarea angajatorului în cursul aceleiași luni: deducerea personală se acordă numai de primul angajator, în limita veniturilor realizate până la lichidare. Dacă reangajarea are loc în aceeași lună, următorul angajator nu o acordă din nou pentru acea lună. [40]

Deducerea de bază și efectul unei majorări salariale

Deducerea personală de bază se acordă dacă venitul lunar brut se încadrează în salariul minim brut pe țară al lunii plus 2.000 lei. Cuantumul se stabilește potrivit grilei art. 77 alin. (4), în funcție de venitul brut și numărul persoanelor întreținute. Peste plafon, deducerea de bază nu se mai acordă. Dacă în aceeași lună sunt aplicabile mai multe valori ale salariului minim, pentru această regulă se folosește valoarea cea mai mică. [3] [5] [4]

Începând cu 1 iulie 2026, salariul minim general este de 4.325 lei. Pentru lunile în care acest minim este aplicabil, plafonul rezultat este 6.325 lei brut lunar, calculat ca 4.325 + 2.000 lei. Aceste valori sunt raportate la regulile aplicabile la 17 octombrie 2026; pentru alte luni contează minimul și legea acelei perioade. [26] [55]

Pentru un venit brut de până la salariul minim inclusiv, primul rând al grilei stabilește procente de 20% fără persoane întreținute, 25% pentru una, 30% pentru două, 35% pentru trei și 45% pentru patru sau mai multe. Procentele se aplică salariului minim. De exemplu, la 4.325 lei brut, un salariat eligibil fără întreținuți are o deducere de bază de 865 lei: 20% × 4.325 lei. Pentru venituri peste minim se folosește rândul corespunzător din grilă. [27] [50] [26] [3]

După o majorare salarială, verifică separat cei 100 lei pentru copil. Un părinte al cărui salariu ajunge, de exemplu, la 6.500 lei brut în aceste luni pierde deducerea de bază, dar poate păstra suplimentul de 100 lei lunar pentru copilul de până la 18 ani înscris la învățământ. Suplimentul pentru copil nu are plafon de salariu al părintelui, se acordă unui singur părinte și presupune documentele cerute de lege. [55] [9] [11]

Venitul brut se examinează pentru fiecare lună de salarizare. Regula notificării unei schimbări personale în 15 zile nu amână efectul unei majorări salariale asupra plafonului deducerii de bază. [62] [34]

Ce pot primi ambii părinți pentru același copil

Cele două componente au reguli diferite:

Componentă Cine o poate primi Condiții decisive
Deducerea personală de bază pentru copilul minor Fiecare părinte în întreținerea căruia se află copilul Fiecare părinte trebuie să îndeplinească propriile condiții privind funcția de bază și plafonul salarial. [7] [3]
Suplimentul de 100 lei lunar pentru fiecare copil Un singur părinte beneficiar Copil de până la 18 ani, înscris într-o unitate de învățământ; dovadă a înscrierii și declarația părintelui. Nivelul salariului nu limitează acest supliment. [9] [11]

Prin urmare, copilul minor poate fi luat în calcul la deducerea de bază a ambilor părinți eligibili, în timp ce suplimentul de 100 lei se acordă numai unuia dintre ei. Dacă părintele beneficiar lucrează la mai mulți angajatori, declară și că nu primește acest supliment de la alt angajator. Deducerea personală se acordă la funcția de bază. [7] [11] [3]

Pentru deducerea de bază, normele prevăd o situație aparte: minorul între 16 și 18 ani încadrat în muncă devine contribuabil cu propria deducere, iar părinții nu mai beneficiază de această deducere pentru el în perioada respectivă. Regula se referă la tratarea minorului în întreținere; suplimentul de 100 lei se examinează separat după condițiile sale de vârstă, școlarizare și beneficiar unic. [30] [9] [11]

Noțiunea fiscală de părinte include și adoptatorul și persoanele care au copilul în formele de protecție sau reprezentare prevăzute expres de art. 77 alin. (11), precum plasamentul ori tutela. Situația se dovedește prin actul corespunzător. [10] [33]

Suplimentul pentru salariatul tânăr

Pentru persoanele cu vârsta de până la 26 de ani, Codul fiscal prevede o deducere personală suplimentară de 15% din salariul minim brut pe țară, dacă veniturile salariale se încadrează în plafonul salariului minim plus 2.000 lei. Statutul de student nu este o condiție a acestei facilități. Deducerea se acordă la funcția de bază, în limita venitului impozabil lunar. [9] [51] [3]

Pentru minimul general de 4.325 lei, calculul procentual este 648,75 lei; prin regula fiscală de rotunjire la un leu rezultă 649 lei deducere. Plafonul salarial aferent este de 6.325 lei. Acesta este cuantumul dedus din baza de impozitare, iar creșterea salariului net depinde de impozitul care poate fi redus. Valorile privesc perioada de aplicare a minimului menționat. [26] [57] [2] [55] [12]

La salarizare contează atât îndeplinirea condiției de vârstă, cât și venitul brut din luna calculului. Depășirea plafonului salarial înlătură această componentă chiar dacă persoana îndeplinește condiția de vârstă. [9] [3]

Ce rude pot fi declarate în întreținere

Pot fi luate în calcul soțul sau soția, copiii și ceilalți membri de familie care sunt rude ale salariatului ori ale soțului/soției până la gradul al doilea inclusiv. Nu este obligatoriu domiciliul comun. Încadrarea în familie nu înlătură condițiile privind întreținerea, veniturile și terenurile deținute. [6] [29] [8]

Gradele de rudenie se numără astfel:

Rudă Grad
Părinte sau copil I, în linie dreaptă. [48]
Bunic sau nepot de fiu ori fiică II, în linie dreaptă. [48]
Frate sau soră II, în linie colaterală. [49]
Unchi, mătușă sau nepot de frate ori soră III; depășește limita de grad II a acestei deduceri. [49] [6]
Văr primar IV; depășește aceeași limită. [49] [6]

În cazul unei persoane majore întreținute de mai mulți contribuabili, deducerea de bază se atribuie unui singur contribuabil, potrivit înțelegerii dintre ei. Excepția acordării la fiecare părinte privește copiii minori. [7]

Ce venituri ale persoanei întreținute se iau în calcul

Pentru persoanele supuse testului de venit, se iau în calcul, în principiu, atât veniturile impozabile, cât și cele neimpozabile. Limita este 20% din salariul minim brut pe țară, lunar. Pentru minimul general de 4.325 lei, plafonul rezultat este de 865 lei lunar. Un venit lunar regulat de 900 lei care intră în acest calcul depășește plafonul. [6] [26] [56]

Sunt exceptate expres veniturile prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x), pensiile de urmaș și prestațiile sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006. Între aceste excepții se află bursele primite pentru școlarizare ori perfecționare în cadru instituționalizat. Pentru premii, excluderea privește categoriile precise enumerate de lit. w) și x), nu orice premiu ori venit calificat generic drept ajutor. [6] [17] [18] [19]

Declară natura, cuantumul brut și periodicitatea fiecărui venit. Veniturile recurente relevante se însumează pentru fiecare lună. Pentru câștiguri la jocuri de noroc, premii neexceptate, dividende, dobânzi și venituri similare, norma determină componenta lunară prin împărțirea venitului la numărul lunilor rămase până la sfârșitul anului, fără luna realizării. Dacă există și venituri recurente, componentele se adună. Se păstrează excepțiile legale și plafonul actual de 20% din minim. [32] [45] [42] [43] [44] [6]

Separat de venit, sunt excluse persoanele care dețin terenuri agricole și silvice de peste 10.000 m² în zone colinare și de șes ori de peste 20.000 m² în zone montane. Perioada întreținerii pentru deducerea de bază se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului. Copiii minori au regula proprie de considerare ca întreținuți, inclusiv situația minorului încadrat în muncă explicată mai sus. [8] [7] [30]

Soțul sau soția în întreținere și coasigurarea

Soțul sau soția rămâne o categorie expres prevăzută de Codul fiscal pentru deducerea personală de bază. Se verifică veniturile relevante, relația de familie, întreținerea și celelalte condiții fiscale, precum și plafonul salarial al salariatului care solicită deducerea. [6] [8] [3]

Din aceste condiții rezultă că modificarea regulilor de coasigurare medicală nu elimină, prin ea însăși, posibilitatea deducerii fiscale pentru soțul întreținut. Statutul de coasigurat nu apare ca cerință în art. 77 alin. (5). Aceasta este o concluzie despre impozitul salarial și nu stabilește dacă soțul este asigurat medical ori ce obligații CASS are. [58]

Pentru acordare, depui documentul care dovedește căsătoria, declarația ta și declarația ori dovada veniturilor soțului/soției, cu informațiile privind întreținerea și terenurile. Dacă veniturile sau situația personală se schimbă în sensul diminuării deducerii, anunți angajatorul în termenul de 15 zile calendaristice prevăzut de norme. [31] [32] [33] [34]

Ce se schimbă când copilul este student major

Calitatea de student major nu prelungește suplimentul de 100 lei acordat părintelui pentru copilul de până la 18 ani. Vârsta și înscrierea într-o unitate de învățământ sunt condiții cumulative ale acestei componente. [9]

Copilul major poate rămâne persoană întreținută pentru deducerea de bază, dacă îndeplinește condițiile generale de venit și întreținere și nu intră în excluderile legale. După majorat, se aplică regula unui singur contribuabil beneficiar, chiar dacă ambii părinți îl întrețin. Pentru această deducere a părintelui, art. 77 nu introduce o limită generală de 26 de ani a copilului major; limita privind tinerii salariați se referă la o altă componentă. [6] [8] [59] [9]

La dosar se adaugă dovada ori declarația celuilalt părinte că nu beneficiază de deducere pentru același copil major. Bursa pentru școlarizare instituționalizată este exceptată din testul venitului, însă alte venituri ale studentului trebuie analizate după natura și periodicitatea lor. Adeverința de student, singură, nu dovedește toate condițiile pentru deducerea de bază. [31] [17] [6] [32]

Actele pentru deducerea personală

Angajatorul de la funcția de bază stabilește persoanele întreținute pe baza documentelor prezentate. Pregătește actele corespunzătoare situației tale:

Scop Documente și informații
Alegerea funcției de bază Declarație pe propria răspundere la angajatorul ales; la schimbare, declarație de renunțare la angajatorul inițial. [39]
Identificarea întreținuților Declarația salariatului cu nume, domiciliu și codul numeric personal (CNP), precum și numele și CNP-ul fiecărui întreținut. [31]
Dovada relației de familie Certificat de căsătorie, certificate de naștere și alte acte relevante; norma prevede prezentarea în original și copie, angajatorul păstrând copia conformă. [33]
Întreținut major Declarația acestuia cu identificarea ambelor persoane, acordul pentru întreținere, natura și nivelul veniturilor, informații despre terenuri și activități, precum și angajamentul comunicării schimbărilor; adeverință de venit ori declarație, după situație. [32] [33]
Copil major Și adeverința de la angajatorul celuilalt părinte ori declarația acestuia că nu beneficiază de deducere pentru copil. [31]
Suplimentul de 100 lei pentru copil Document care atestă înscrierea în unitatea de învățământ și declarația părintelui beneficiar; la mai mulți angajatori, declarație că suplimentul nu se primește și de la alt angajator. [11]

Declarațiile pe propria răspundere pentru aceste deduceri nu sunt formulare fiscale tipizate. Angajatorul poate organiza colectarea informațiilor necesare, iar verificarea se face în raport cu condițiile legale ale componentei solicitate. [32] [29]

Păstrează o copie a cererii și dovada datei la care dosarul complet a ajuns la salarizare. Este o măsură practică utilă pentru a stabili luna de la care se acordă deducerea sau pentru a solicita corectarea unei omisiuni. [61] [35]

Alte cheltuieli deductibile la funcția de bază

Codul fiscal permite și scăderea unor sume suportate de salariat, distincte de deducerea personală. Din reglementarea lor separată rezultă că plafonul salarial al deducerii personale de bază nu se extinde automat la aceste categorii; se aplică cerințele proprii din art. 78 alin. (2) lit. a). [12] [52] [14]

Cheltuială suportată de salariat Limită sau condiție principală
Cotizație sindicală Cotizația plătită în luna respectivă, potrivit legii. [13]
Pensii facultative eligibile Echivalentul a 400 euro anual, pentru fondurile și schemele care îndeplinesc condițiile legale. [13]
Pensii ocupaționale eligibile Plafon distinct de 400 euro anual, în condițiile categoriei respective. [13]
Produse paneuropene de pensii personale Plafon distinct de 400 euro anual. [13]
Asigurare voluntară de sănătate și abonamente medicale Împreună, 400 euro anual; pot privi salariatul și/sau întreținuții definiți fiscal. [13]
Abonamente sportive eligibile 100 euro anual, pentru serviciile și furnizorii cu activitățile prevăzute de lege la codurile 9311, 9312 sau 9313 din clasificarea activităților din economia națională (CAEN); același plafon pentru salariat și întreținuții incluși. [13]
Investiții eligibile 400 euro anual, fără costurile tranzacției; se aplică regulile detaliate în secțiunea următoare. [14]

Tabelul privește cheltuieli suportate de angajat și categoriile legale indicate, nu orice produs comercial cu o denumire asemănătoare. Pentru cotizația sindicală plătită direct, documentul justificativ este emis de organizația sindicală. La schimbarea angajatorului, pentru pensiile facultative, asigurările voluntare de sănătate și abonamentele medicale, verificarea plafonului anual se face pe baza documentelor eliberate de angajatorul anterior, care atestă deducerile acordate. Investițiile au cerința distinctă de documentare prezentată în secțiunea următoare. [13] [38] [37] [14]

Pentru pensiile ocupaționale și produsele paneuropene de pensii personale, modificările din 2026 se aplică contribuțiilor plătite începând cu 1 martie 2026. La plafonul anual al pensiilor facultative pentru 2026 se iau în calcul și plățile din perioada 1 ianuarie–28 februarie 2026. [28]

Deducerea pentru investiții: ce trimit angajatorului

La funcția de bază sunt deductibile, în limita echivalentului a 400 euro pe an, sumele suportate de salariat pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile, de tip ETF (fonduri tranzacționate la bursă), care corespund definițiilor legale. Achiziția trebuie realizată prin entitățile prevăzute la art. 96¹ alin. (1). Costurile tranzacției nu intră în suma deductibilă. [12] [14]

În această categorie de intermediari intră entitățile enumerate de Codul fiscal care sunt rezidente fiscal în România ori nerezidente cu un sediu permanent în România având calitatea de intermediar, după caz. Simplul fapt că un broker este accesibil online sau operează în străinătate nu dovedește condiția legală. Cere documentul care confirmă expres calitatea emitentului prevăzută de art. 96¹ alin. (1). [16] [14]

Documentul justificativ emis de intermediar trebuie să conțină cel puțin:

  1. Datele de identificare ale salariatului.
  2. Data decontării tranzacției.
  3. Acțiunile, obligațiunile ori titlurile ETF dobândite și valoarea lor.
  4. Mențiunea că emitentul documentului este o entitate dintre cele prevăzute la art. 96¹ alin. (1). [14]

Transmiți acest document angajatorului de la funcția de bază. Deducerea se aplică veniturilor lunii decontării, indiferent de numărul intermediarilor utilizați. Un transfer de bani în contul de investiții sau un extras bancar care nu dovedește instrumentele dobândite și decontarea nu demonstrează singur îndeplinirea tuturor condițiilor. Plafonul anual nu se multiplică prin folosirea mai multor brokeri. [14] [60]

Facilitatea se aplică începând cu veniturile aferente lunii martie 2026, pentru instrumente plătite și decontate începând cu 1 martie 2026. Trebuie îndeplinite ambele condiții temporale; o achiziție anterioară nu devine eligibilă prin simpla prezentare a documentului după această dată. [25]

Pentru plafon, se utilizează cursul leu/euro comunicat de Banca Națională a României în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale. Dacă ai schimbat angajatorul în cursul anului, trimiți și documentul eliberat de angajatorul anterior care atestă nivelul deducerilor deja acordate. [14]

Am depus actele, dar deducerea nu apare

Dacă ai depus documentele de două sau trei luni, începe prin a stabili ce componentă ai solicitat, dacă dosarul era complet și la ce luni salariale se referă. Solicită în scris departamentului de salarizare verificarea omisiunii, atașând cererea inițială și dovada depunerii. Cere calculul deducerii aplicate ori motivul concret al neacordării. Aceasta este o succesiune practică pentru clarificarea situației. [61]

Angajatorul este obligat, la cererea ta, să elibereze un document cu datele tale de identificare, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate și impozitul calculat și reținut. Documentul nu este tipizat. Îl poți folosi pentru a compara ceea ce ai solicitat cu tratamentul fiscal efectiv. [15]

Separă cele două situații:

  • Dacă actele pentru o majorare a deducerii personale au fost depuse după eveniment, deducerea reconsiderată se acordă odată cu salariul aferent lunii în care ai depus toate documentele. Regula nu acordă automat deducerea pentru lunile anterioare în care dosarul nu era complet. [35]
  • Dacă angajatorul a greșit calculul în condițiile în care deducerea era datorată, normele prevăd recalcularea pentru luna la care se referă eroarea; diferențele de impozit majorează ori diminuează impozitul datorat începând cu luna constatării. Pentru investiții, luna de referință este cea a decontării stabilite de lege, nu regula documentelor privind întreținuții aplicată automat. [41] [14]

Pentru impozitul reținut peste suma legal datorată, Codul de procedură fiscală prevede restituirea de către plătitor, la cererea contribuabilului. Cererea trebuie depusă în termenul de prescripție: cinci ani de la 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut dreptul la restituire. Acest interval este termenul de exercitare a dreptului fiscal și nu un termen de cinci ani acordat angajatorului pentru a răspunde. [21] [24]

Plătitorul regularizează sumele restituite potrivit procedurii speciale a art. 170. Pentru impozitul regularizat prin acest articol nu depune declarație rectificativă; corectează, dacă este cazul, declarațiile informative corespunzătoare. În consecință, solicitarea salariatului trebuie să urmărească un calcul corect și restituirea legală, fără a impune automat o anumită declarație rectificativă. [21] [22] [23]

Dacă plătitorul nu mai există sau se află în insolvență, cererea de restituire a impozitului reținut în plus se adresează organului fiscal central competent pentru administrarea creanțelor contribuabilului solicitant. Aceasta este excepția expresă de la restituirea prin plătitor. [23]

Când anunț schimbările și cum păstrez evidența

Când o schimbare personală diminuează deducerea acordată, salariatul trebuie să înștiințeze angajatorul în 15 zile calendaristice de la eveniment. Angajatorul reconsideră deducerea începând cu luna următoare celei în care s-a produs schimbarea. Această regulă trebuie separată de calculul deducerii în funcție de salariul brut al fiecărei luni. [34] [62]

Pentru calculul termenelor fiscale, dacă nu există o regulă specială, se aplică regulile Codului de procedură civilă: la termenul pe zile nu se include ziua de început și nici ziua împlinirii, iar dacă ultima zi este nelucrătoare, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare următoare. Zilele din interiorul unui termen calendaristic includ și zilele nelucrătoare. Transmiterea promptă a schimbării evită continuarea unui calcul care nu mai corespunde situației personale. [20] [46] [47] [34]

La schimbarea angajatorului, păstrează declarațiile privind funcția de bază și documentele deducerilor deja acordate în anul respectiv. Pentru explicația generală a componentelor salariului, vezi Salariul brut, salariul net și costul angajării. Opțiunea privind destinația unei părți din impozit este tratată în Redirecționarea impozitului pe salariu. [39] [37] [14]

Termene și repere procedurale

REGULĂNotificarea unei schimbări care diminuează deducerea personală
Interval

15 zile calendaristice. [34]

De când începe

Evenimentul care schimbă situația personală și duce la diminuarea deducerii acordate. Obligația de notificare aparține salariatului. [34]

Cum se aplică

Termen calculat de la eveniment; regulile fiscale trimit, în lipsa unei derogări, la calculul pe zile al Codului de procedură civilă și la prelungirea ultimei zile nelucrătoare. [20] [46] [47]

Consecințe

Angajatorul reconsideră deducerea de la luna următoare evenimentului; omisiunea notificării nu înlătură necesitatea unui calcul fiscal corect. [34] [41]

[20][34][41][46][47][62]

EXCEPȚII ȘI LIMITE

  • Nu amână efectul venitului brut al fiecărei luni asupra plafonului deducerii de bază. [62]

REGULĂDocumente depuse ulterior pentru majorarea deducerii
Interval

Acordare odată cu plata salariului aferent lunii depunerii tuturor documentelor. [35]

De când începe

Depunerea completă a documentelor justificative după evenimentul care majorează deducerea personală. [35]

Cum se aplică

Se identifică luna în care dosarul a devenit complet, nu doar data evenimentului inițial. [35]

Consecințe

Nu se acordă automat retroactiv deducerea personală majorată pentru lunile anterioare depunerii complete. [35]

[14][35][41]

EXCEPȚII ȘI LIMITE

  • Corectarea unei erori deja comise de angajator urmează distinct recalcularea lunii afectate. [41]

  • Deducerea investițiilor are regula specifică a lunii decontării. [14]

REGULĂCererea de restituire a impozitului reținut în plus
Interval

Cinci ani. [24]

De când începe

Nașterea dreptului contribuabilului la restituirea impozitului reținut peste suma legal datorată. [21]

Cum se aplică

Termenul de prescripție curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut dreptul la restituire. [24]

Consecințe

La expirarea prescripției este afectat dreptul de a cere restituirea; intervalul nu reprezintă un termen de răspuns acordat angajatorului. [24]

[21][23][24]

EXCEPȚII ȘI LIMITE

  • Calculul indicat este regula generală de început; eventualele incidente ale prescripției într-un dosar concret se analizează separat. [24]

  • Cererea se adresează plătitorului; dacă acesta nu mai există ori este în insolvență, restituirea revine organului fiscal central competent. [21] [23]

Lista ta de pași

  • Confirmă angajatorul la care ai declarat funcția de bază și, dacă ai schimbat-o, depune renunțarea la locul inițial. [39]

  • Compară venitul brut al lunii cu plafonul legal și verifică separat suplimentele pentru vârstă și copil. [3] [9]

  • Pregătește declarațiile, actele de familie și dovezile veniturilor întreținutului; pentru copilul major, și dovada că celălalt părinte nu deduce același copil. [31] [32] [33]

  • Pentru cei 100 lei, atașează dovada înscrierii la învățământ și declarația părintelui beneficiar, inclusiv cea privind ceilalți angajatori, când este cazul. [11]

  • Pentru investiții, solicită documentul decontării de la intermediarul eligibil și, la schimbarea angajatorului, dovada deducerilor deja acordate. [14]

  • Dacă observi o omisiune, păstrează dovada depunerii, cere documentul fiscal de la angajator și solicită recalcularea lunilor identificate. [61] [15] [41]

Întrebări frecvente

Pot declara funcția de bază la două firme?

Alegi un singur angajator pentru funcția de bază. Dacă o schimbi, depui declarația de renunțare la angajatorul inițial și declarația la cel ales. [1] [39]

Primesc 100 lei în plus în cont pentru copil?

Deducerea de 100 lei reduce baza impozabilă. La o cotă de 10%, utilizarea integrală reduce impozitul cu 10 lei; avantajul poate fi limitat de venitul impozabil și de impozitul datorat. [53] [3]

Adeverința de student menține suplimentul părintelui după majorat?

Calitatea de student major nu prelungește suplimentul de 100 lei. Pentru deducerea de bază, copilul major poate fi întreținut în condițiile generale și luat în calcul de un singur contribuabil. [9] [6] [59]

Un extras bancar este suficient pentru deducerea investițiilor?

Este necesar documentul intermediarului care identifică persoana, instrumentele și valoarea lor, data decontării și calitatea emitentului potrivit art. 96¹ alin. (1). Dovada alimentării contului nu acoperă singură aceste elemente. [14] [60]

Actele depuse târziu îmi dau automat deducerea pentru toate lunile trecute?

Pentru documentele depuse după un eveniment care majorează deducerea personală, norma leagă acordarea de luna depunerii dosarului complet. O eroare de calcul a angajatorului se examinează separat și se recalculează pentru luna afectată. [35] [41]

De reținut

Arată cele 10 idei principale ale ghidului

  • Deducerea personală se acordă numai la funcția de bază și în limita venitului impozabil lunar. [3]

  • Deducerea de bază încetează peste plafonul salariului minim al lunii plus 2.000 lei; plafonul ilustrat cu minimul de 4.325 lei este 6.325 lei. [3] [4] [26] [55]

  • Ambii părinți pot lua minorul în calcul la deducerea de bază dacă sunt eligibili, dar cei 100 lei pentru copil se acordă unui singur părinte și au condiții proprii de vârstă și școlarizare. [7] [9] [11]

  • Suplimentul salariatului cu vârsta de până la 26 de ani este 15% din minim, cu respectarea plafonului salarial legal. [9]

  • Soțul întreținut se examinează după condițiile fiscale ale art. 77, fără o condiție de coasigurat; concluzia nu stabilește acoperirea medicală. [58]

  • Pentru întreținuții supuși testului de venit se cumulează veniturile impozabile și neimpozabile, cu plafonul de 20% din minim și excepțiile legale. [6]

  • Investițiile eligibile se deduc în limita anuală de 400 euro, fără costurile tranzacției, pe baza documentului intermediarului și în luna decontării; aplicarea începe pentru instrumente plătite și decontate de la 1 martie 2026. [14] [25]

  • Actele depuse ulterior și erorile de calcul au reguli distincte; impozitul reținut în plus se restituie potrivit art. 170, fără declarație rectificativă pentru impozitul regularizat prin acest articol. [35] [41] [21] [22]

  • Pensia nu constituie un alt loc de exercitare a funcției de bază în sensul definiției fiscale; eligibilitatea deducerilor salariului rămâne supusă condițiilor proprii. [54] [3]

  • Schimbările care diminuează deducerea personală se notifică în 15 zile calendaristice, iar cererea de restituire fiscală are prescripția generală de cinci ani de la 1 ianuarie a anului următor nașterii dreptului. [34] [24]

Pregătirea dosarului deducerii și verificarea lunii de acordare

Ghidul descrie regulile în vigoare la data actualizării, 17 octombrie 2026. Dacă situația ta este mai veche, unele reguli pot fi diferite.

Surse și trimiteri

  1. Sursa 1: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 7 pct. 2Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 7 pct. 2
    2. activitate dependentă la funcția de bază - orice activitate desfășurată în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, declarată angajatorului ca funcție de bază de către angajat; în cazul în care activitatea se desfășoară pentru mai mulți angajatori, angajatul este obligat să declare numai angajatorului ales că locul respectiv este locul unde exercită funcția pe care o consideră de bază;
    Textul în documentul-sursă ↗
  2. Sursa 2: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 66Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 66
    Sumele sunt calculate prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fracțiunilor de până la 50 de bani inclusiv și majorarea la leu a fracțiunilor ce depășesc 50 de bani.
    Textul în documentul-sursă ↗
  3. Sursa 3: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (1)–(3)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (1)–(3)
    (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) și (21) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază. (2) Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară și se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat. (3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară.
    Textul în documentul-sursă ↗
  4. Sursa 4: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (4), ultima tezăTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (4), ultima teză
    Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevăzut la alin. (3) nu se acordă deducerea personală de bază.
    Textul în documentul-sursă ↗
  5. Sursa 5: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (4), prima tezăTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (4), prima teză
    (4) Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel:
    Textul în documentul-sursă ↗
  6. Sursa 6: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (5)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (5)
    (5) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc lunar 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
    Textul în documentul-sursă ↗
  7. Sursa 7: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (6)–(7)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (6)–(7)
    (6) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia. (7) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului sunt considerați întreținuți.
    Textul în documentul-sursă ↗
  8. Sursa 8: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (8)–(9)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (8)–(9)
    (8) Suma reprezentând deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreținute. Perioada se rotunjește la luni întregi în favoarea contribuabilului. (9) Nu sunt considerate persoane aflate în întreținere persoanele fizice care dețin terenuri agricole și silvice în suprafață de peste 10.000 m2 în zonele colinare și de șes și de peste 20.000 m2 în zonele montane.
    Textul în documentul-sursă ↗
  9. Sursa 9: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (10) lit. a)–b)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (10) lit. a)–b)
    (10) Deducerea personală suplimentară se acordă astfel: a) 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la nivelul prevăzut la alin. (3); b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învățământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
    Textul în documentul-sursă ↗
  10. Sursa 10: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (11)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (11)
    (11) Prin părinte, în sensul alin. (10) lit. b), se înțelege: părintele firesc, potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare, adoptatorul, persoana care are copilul/copiii în încredințare în vederea adopției, persoana care are în plasament copilul sau în tutelă, persoana desemnată conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecția și promovarea drepturilor copilului, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
    Textul în documentul-sursă ↗
  11. Sursa 11: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (12)–(13)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (12)–(13)
    (12) În cazul în care copilul este întreținut de ambii părinți, deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) se acordă unuia dintre părinți prin prezentarea documentului care atestă înscrierea copilului într-o unitate de învățământ și a unei declarații pe propria răspundere din partea părintelui beneficiar. (13) În situația în care părintele desfășoară activitate la mai mulți angajatori, în plus față de documentele prevăzute la alin. (12), părintele care beneficiază de deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) are obligația să declare că nu beneficiază de astfel de deduceri de la un alt angajator.
    Textul în documentul-sursă ↗
  12. Sursa 12: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (1) și alin. (2) lit. a), partea introductivă și pct. (i)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (1) și alin. (2) lit. a), partea introductivă și pct. (i)
    (1) Beneficiarii de venituri din salarii și asimilate salariilor datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se reține la sursă de către plătitorii de venituri, cu excepția persoanelor fizice care realizează în România venituri din salarii și asimilate salariilor ca urmare a contractelor de muncă încheiate cu angajatori care nu sunt rezidenți fiscali români, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82. (2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel: a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele: (i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
    Textul în documentul-sursă ↗
  13. Sursa 13: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (ii)–(v)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (ii)–(v)
    (ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă, potrivit legii; (iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iii1) contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificările și completările ulterioare și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii ocupaționale, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iii2) contribuțiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European și al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iv) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5); (v) contravaloarea abonamentelor suportate de angajați, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care acționează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ și servicii medicale. Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5), în limita aceluiași plafon, indiferent de numărul de persoane.
    Textul în documentul-sursă ↗
  14. Sursa 14: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (vi)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (vi)
    (vi) sumele suportate de angajați pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1), astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, fără a include costurile aferente tranzacției. Sumele se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat decontarea tranzacției, pe baza documentelor justificative emise de către entitățile prevăzute la art. 961 alin. (1), indiferent de numărul acestora. Documentul justificativ cuprinde cel puțin următoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării tranzacției, acțiunile, obligațiunile și/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislației în materie, dobândite și valoarea acestora, precum și faptul că emitentul documentului justificativ este entitate prevăzută la art. 961 alin. (1). Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Națională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale. În cazul unui angajat care se mută în cursul anului la un alt angajator unde obține venituri din salarii la funcția de bază, verificarea încadrării în plafonul anual a sumelor, suportate de angajați, pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1), pentru care se acordă deducerea, se efectuează în baza documentelor justificative eliberate de către angajatorul anterior prin care se atestă nivelul deducerilor acordate până la momentul mutării.
    Textul în documentul-sursă ↗
  15. Sursa 15: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 81 alin. (2)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 81 alin. (2)
    (2) Plătitorul de venituri este obligat să elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care să cuprindă cel puțin informații privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat și reținut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezintă un formular tipizat.
    Textul în documentul-sursă ↗
  16. Sursa 16: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 96¹ alin. (1), partea introductivăTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 96¹ alin. (1), partea introductivă
    (1) Intermediarii definiți potrivit legislației în materie, societățile de administrare a investițiilor, societățile de investiții autoadministrate, administratorii de fonduri de investiții alternative, rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, după caz, care efectuează transferurile/operațiunile prevăzute la art. 94 și 95, atât pentru veniturile obținute din România, cât și pentru cele obținute din străinătate, altele decât din transferul aurului de investiții, au următoarele obligații:
    Textul în documentul-sursă ↗
  17. Sursa 17: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 62 lit. o)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 62 lit. o)
    o) bursele primite de persoanele care urmează orice formă de școlarizare sau perfecționare în cadru instituționalizat;
    Textul în documentul-sursă ↗
  18. Sursa 18: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 62 lit. w)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 62 lit. w)
    w) premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la jocurile olimpice/paralimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți în legislația în materie, în vederea realizării obiectivelor de înaltă performanță: clasarea pe locurile 1 - 6 la campionatele europene, campionatele mondiale și jocurile olimpice/paralimpice, precum și calificarea și participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale și europene, prima grupă valorică, precum și la jocurile olimpice/paralimpice, în cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu sunt venituri impozabile primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți de legislația în materie, în vederea pregătirii și participării la competițiile internaționale oficiale ale loturilor reprezentative ale României. Au același regim fiscal primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți în legislația în materie, din sumele încasate de cluburi ca urmare a calificării și participării la competiții intercluburi oficiale europene sau mondiale;
    Textul în documentul-sursă ↗
  19. Sursa 19: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 62 lit. x)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 62 lit. x)
    x) premiile și alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport și altele asemenea, obținute de elevi și studenți în cadrul competițiilor interne și internaționale, inclusiv elevi și studenți nerezidenți în cadrul competițiilor desfășurate în România;
    Textul în documentul-sursă ↗
  20. Sursa 20: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — ediția oficială ANAFLege · art. 75Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 75
    Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor și îndeplinirea obligațiilor prevăzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum și de alte dispoziții legale aplicabile în materie, dacă legislația fiscală nu dispune altfel, se calculează potrivit dispozițiilor Codului de procedură civilă, republicat.
    Textul în documentul-sursă ↗
  21. Sursa 21: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — ediția oficială ANAFLege · art. 170 alin. (1)–(2)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 170 alin. (1)–(2)
    (1) în situația în care plătitorul a reținut la sursă un impozit pe venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat, restituirea acestuia se efectuează de către plătitor, la cererea contribuabilului depusă în termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea prevăzut la art. 219. (2) Sumele restituite de către plătitor se regularizează de către acesta cu obligațiile fiscale de același tip datorate în perioada fiscală în care s-a efectuat restituirea prin depunerea unei declarații de regularizare/cerere de restituire. Declarația de regularizare/cererea de restituire poate fi depusă și ulterior, în cadrul termenului de prescripție a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferențele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, după caz.
    Textul în documentul-sursă ↗
  22. Sursa 22: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — ediția oficială ANAFLege · art. 170 alin. (4)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 170 alin. (4)
    (4) Pentru impozitul pe venit care se regularizează potrivit prezentului articol, plătitorul nu depune declarație rectificativă.
    Textul în documentul-sursă ↗
  23. Sursa 23: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — ediția oficială ANAFLege · art. 170 alin. (5)–(6)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 170 alin. (5)–(6)
    (5) în situația în care plătitorul nu mai există sau acesta se află în procedura insolvenței potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, restituirea impozitului pe venit reținut la sursă în cuantum mai mare decât cel legal datorat se efectuează de către organul fiscal central competent, în baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal central competent se înțelege organul fiscal central competent pentru administrarea creanțelor fiscale ale contribuabilului solicitant. (6) Plătitorul are obligația de a corecta, dacă este cazul, declarațiile informative corespunzătoare regularizării efectuate.
    Textul în documentul-sursă ↗
  24. Sursa 24: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — ediția oficială ANAFLege · art. 219 alin. (1)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 219 alin. (1)
    (1) Dreptul contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanțelor fiscale se prescrie în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituire.
    Textul în documentul-sursă ↗
  25. Sursa 25: Ordonanța de urgență nr. 8 din 24 februarie 2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetarLege · art. 10 alin. (11) · forma din 25 februarie 2026Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 10 alin. (11)
    (11) Prevederile art. 6 pct. 34 se aplică începând cu veniturile aferente lunii martie 2026 pentru acțiunile, obligațiunile și/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile, Exchange Traded Fund - ETF, definite potrivit legislației în materie, plătite și decontate începând cu data de 1 martie 2026.
    Textul în documentul-sursă ↗
  26. Sursa 26: Hotărârea Guvernului nr. 146 din 12 martie 2026 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în platăNormă · art. 1 · forma din 13 martie 2026Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 1
    Începând cu data de 1 iulie 2026, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, prevăzut la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se stabilește în bani, fără a include sporuri și alte adaosuri, la suma de 4.325 lei lunar, pentru un program normal de lucru în medie de 166,667 ore pe lună, reprezentând 25,949 lei/oră.
    Textul în documentul-sursă ↗
  27. Sursa 27: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (4), prima teză, antetul tabelului și primul rând: venit lunar brut de la 1 leu până la salariul minim; coloanele fără persoane în întreținere / 1 / 2 / 3 / 4 și pesteTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (4), prima teză, antetul tabelului și primul rând: venit lunar brut de la 1 leu până la salariul minim; coloanele fără persoane în întreținere / 1 / 2 / 3 / 4 și peste
    (4) Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel: Venit lunar brut Persoane aflate în întreținere fără 1 pers. 2 pers. 3 pers. 4 și peste de la ..... la Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim 1 salariul minim 20,00% 25,00% 30,00% 35,00% 45,00%
    Textul în documentul-sursă ↗
  28. Sursa 28: Ordonanța de urgență nr. 8 din 24 februarie 2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetarLege · art. 10 alin. (8)–(10) · forma din 25 februarie 2026Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 10 alin. (8)–(10)
    (8) Prevederile art. 6 pct. 29, 30, 32-34, 36 și 37 se aplică începând cu veniturile aferente lunii martie 2026.(9) În anul 2026, la verificarea încadrării în limita echivalentului în lei a 400 euro anual prevăzută la art. 6 pct. 26, 29, 32 și 36 se iau în calcul și sumele plătite în perioada 1 ianuarie-28 februarie 2026 în cazul pensiilor facultative.(10) În cazul contribuțiilor la fonduri de pensii ocupaționale potrivit Legii nr. 1/2020 privind pensiile ocupaționale, cu modificările și completările ulterioare, și celor reprezentând contribuții la schemele de pensii ocupaționale, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, precum și al contribuțiilor la produse paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European și al Consiliului din 20 iunie 2019 privind un produs paneuropean de pensii personale (PEPP) prevederile art. 6 pct. 27, 30, 33 și 37 se aplică pentru contribuțiile plătite începând cu data de 1 martie 2026.
    Textul în documentul-sursă ↗
  29. Sursa 29: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (2)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (2)
    (2) Obligația stabilirii persoanelor aflate în întreținerea contribuabilului în funcție de care se atribuie deducerea personală este în sarcina plătitorului de venit din salarii, la funcția de bază. Persoana aflată în întreținere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul în a cărui întreținere se află. Sunt considerate persoane aflate în întreținere soțul/soția contribuabilului, copiii acestuia, precum și alți membri de familie până la gradul al doilea inclusiv.
    Textul în documentul-sursă ↗
  30. Sursa 30: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (6), paragraful privind minorul încadrat în muncăTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (6), paragraful privind minorul încadrat în muncă
    Copilul minor cu vârsta cuprinsă între 16 și 18 ani, încadrat în muncă în condițiile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare, devine contribuabil și beneficiază de deducerea personală, situație în care, pentru perioada respectivă, părinții nu mai beneficiază de deducerea personală.
    Textul în documentul-sursă ↗
  31. Sursa 31: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (9)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (9)
    (9) Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la plătitorul de venituri din salarii o declarație pe propria răspundere, care trebuie să cuprindă următoarele informații: a) datele de identificare a contribuabilului care realizează venituri din salarii (numele și prenumele, domiciliul, codul numeric personal); b) datele de identificare a fiecărei persoane aflate în întreținere (numele și prenumele, codul numeric personal). În ceea ce privește copiii aflați în întreținere care nu sunt minori, la această declarație contribuabilul care realizează venituri din salarii va anexa și adeverința de la plătitorul de venituri din salarii a celuilalt soț sau declarația pe propria răspundere a acestuia că nu beneficiază de deducere personală pentru acel copil.
    Textul în documentul-sursă ↗
  32. Sursa 32: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (10)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (10)
    (10) Declarația pe propria răspundere a persoanei aflate în întreținere, cu excepția copilului minor, trebuie să cuprindă următoarele informații: a) datele de identificare a persoanei aflate în întreținere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; b) datele de identificare a contribuabilului care beneficiază de deducerea personală corespunzătoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal; c) acordul persoanei întreținute ca întreținătorul să o preia în întreținere; d) nivelul și natura venitului persoanei aflate în întreținere, inclusiv mențiunea privind suprafețele de teren agricol și silvic deținute, precum și declarația cu privire la desfășurarea de activități agricole, silvicultură și/sau piscicultură; e) angajarea persoanei aflate în întreținere de a comunica persoanei care contribuie la întreținerea sa orice modificări în situația venitului realizat. Declarațiile pe propria răspundere depuse în vederea acordării de deduceri personale nu se emit ca formulare tipizate.
    Textul în documentul-sursă ↗
  33. Sursa 33: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (11)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (11)
    (11) Contribuabilul va prezenta plătitorului de venituri din salarii documentele justificative care să ateste persoanele aflate în întreținere, cum sunt: certificatul de căsătorie, certificatele de naștere ale copiilor, adeverința de venit a persoanei întreținute sau declarația pe propria răspundere și altele. Documentele vor fi prezentate în original și în copie, plătitorul de venituri din salarii păstrând copia după ce verifică conformitatea cu originalul.
    Textul în documentul-sursă ↗
  34. Sursa 34: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (12)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (12)
    (12) Dacă la un contribuabil intervine o schimbare care are influență asupra nivelului reprezentând deducerea personală acordată și această schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat să înștiințeze plătitorul de venituri din salarii în termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel încât angajatorul/plătitorul să reconsidere nivelul deducerii începând cu luna următoare celei în care s-a produs evenimentul.
    Textul în documentul-sursă ↗
  35. Sursa 35: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (13)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (13)
    (13) În situația în care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior apariției evenimentului care modifică, în sensul majorării, nivelul acesteia, angajatorul/plătitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personală reconsiderată odată cu plata drepturilor salariale aferente lunii în care contribuabilul a depus toate documentele justificative.
    Textul în documentul-sursă ↗
  36. Sursa 36: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (14)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (14)
    (14) Deducerea personală nu se fracționează în funcție de numărul de ore în cazul veniturilor realizate în baza unui contract de muncă cu timp parțial, la funcția de bază.
    Textul în documentul-sursă ↗
  37. Sursa 37: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (6) lit. a), paragrafele privind plafoanele și schimbarea angajatoruluiTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (6) lit. a), paragrafele privind plafoanele și schimbarea angajatorului
    Pe parcursul anului plătitorul de venituri din salarii cumulează sumele în euro, prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) și (iv) din Codul fiscal, și verifică încadrarea în plafonul deductibil prevăzut de lege. Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Națională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale. În cazul unui angajat care se mută în cursul anului la un alt angajator unde obține venituri din salarii la funcția de bază, verificarea încadrării în plafonul anual a sumelor reprezentând contribuțiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, potrivit legii, pentru care se acordă deducerea, se efectuează în baza documentelor justificative eliberate de către angajatorul anterior prin care se atestă nivelul deducerilor acordate până la momentul mutării.
    Textul în documentul-sursă ↗
  38. Sursa 38: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (8)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (8)
    (8) În cazul sumelor plătite direct de către angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizația sindicală plătită se deduce, în limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii în care s-a efectuat plata cotizației, pe baza documentelor justificative emise de către organizația de sindicat.
    Textul în documentul-sursă ↗
  39. Sursa 39: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (9)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 3-a / pct. 14 alin. (9)
    (9) În scopul determinării impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se află funcția de bază se înțelege: a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de muncă, locul unde are încheiat contractul individual de muncă sau alte documente specifice, potrivit legii; b) În cazul în care activitatea se desfășoară pentru mai mulți angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligația să declare numai angajatorului la care a ales funcția pe care o consideră de bază, pentru un singur loc de muncă, prin depunerea declarației pe propria răspundere. Declarația pe propria răspundere nu reprezintă un formular tipizat. Funcția de bază poate fi declarată de angajat și la locul de muncă la care acesta realizează venituri din salarii în baza unui contract individual de muncă cu timp parțial. La schimbarea locului unde se află funcția de bază, angajatul are obligația depunerii unei declarații pe propria răspundere de renunțare la funcția de bază la angajatorul ales inițial.
    Textul în documentul-sursă ↗
  40. Sursa 40: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 5-a / pct. 16 alin. (4)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 5-a / pct. 16 alin. (4)
    (4) În cazul în care un angajat care obține venituri din salarii la funcția de bază se mută în cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursă de venit (loc de realizare a venitului). Deducerea personală se acordă numai de primul angajator, în limita veniturilor realizate în luna respectivă, până la data lichidării. Dacă reangajarea are loc în aceeași lună cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate în această lună de la angajatorul următor nu se va lua în calcul deducerea personală.
    Textul în documentul-sursă ↗
  41. Sursa 41: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 6-a / pct. 17 alin. (7)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 6-a / pct. 17 alin. (7)
    (7) În situația în care se constată elemente care generează modificarea veniturilor din salarii și asimilate salariilor și/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/plătitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective și stabilirea diferențelor de impozit constatate se efectuează pentru luna la care se referă, iar diferențele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat începând cu luna constatării.
    Textul în documentul-sursă ↗
  42. Sursa 42: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. a)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. a)
    a) în cazul în care persoana aflată în întreținere realizează venituri lunare de natura pensiilor, indemnizațiilor, alocațiilor și altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana întreținută rezultă din însumarea tuturor drepturilor de această natură realizate într-o lună;
    Textul în documentul-sursă ↗
  43. Sursa 43: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. b)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. b)
    b) în cazul în care venitul este realizat sub formă de câștiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competiții, dividende, dobânzi și altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizică aflată în întreținere se determină prin împărțirea venitului realizat la numărul de luni rămase până la sfârșitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
    Textul în documentul-sursă ↗
  44. Sursa 44: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. c)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (7) lit. c)
    c) în cazul în care persoana întreținută realizează atât venituri lunare, cât și aleatorii, venitul lunar se determină prin însumarea acestor venituri.
    Textul în documentul-sursă ↗
  45. Sursa 45: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016 — titlul IV, ediția ANAFNormă · Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (6), ultimul paragrafTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Titlul IV / Capitolul III / secțiunea a 2-a / pct. 13 alin. (6), ultimul paragraf
    Verificarea încadrării veniturilor acestor persoane în sumă de 510 lei lunar se realizează prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizică aflată în întreținere.
    Textul în documentul-sursă ↗
  46. Sursa 46: CODUL DE PROCEDURĂ CIVILĂ din 1 iulie 2010 (**republicat**) ( Legea nr. 134/2010 republicată **)Lege · Cartea I / Titlul V / art. 181 / alin. (1) / pct. 2. · forma din 14 decembrie 2025Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Cartea I / Titlul V / art. 181 / alin. (1) / pct. 2.
    2. când termenul se socotește pe zile, nu intră în calcul ziua de la care începe să curgă termenul, nici ziua când acesta se împlinește;
    Textul în documentul-sursă ↗
  47. Sursa 47: CODUL DE PROCEDURĂ CIVILĂ din 1 iulie 2010 (**republicat**) ( Legea nr. 134/2010 republicată **)Lege · Cartea I / Titlul V / art. 181 / alin. (2) · forma din 14 decembrie 2025Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Cartea I / Titlul V / art. 181 / alin. (2)
    (2) Când ultima zi a unui termen cade într-o zi nelucrătoare, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare care urmează.
    Textul în documentul-sursă ↗
  48. Sursa 48: CODUL CIVIL din 17 iulie 2009 (**republicat**) (Legea nr. 287/2009**)Lege · Cartea a II-a / Titlul III / Capitolul I / art. 406 / alin. (3) / lit. a) · forma din 3 mai 2026Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Cartea a II-a / Titlul III / Capitolul I / art. 406 / alin. (3) / lit. a)
    a) în linie dreaptă, după numărul nașterilor: astfel, copiii și părinții sunt rude de gradul întâi, nepoții și bunicii sunt rude de gradul al doilea;
    Textul în documentul-sursă ↗
  49. Sursa 49: CODUL CIVIL din 17 iulie 2009 (**republicat**) (Legea nr. 287/2009**)Lege · Cartea a II-a / Titlul III / Capitolul I / art. 406 / alin. (3) / lit. b) · forma din 3 mai 2026Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    Cartea a II-a / Titlul III / Capitolul I / art. 406 / alin. (3) / lit. b)
    b) în linie colaterală, după numărul nașterilor, urcând de la una dintre rude până la ascendentul comun și coborând de la acesta până la cealaltă rudă; astfel, frații sunt rude de gradul al doilea, unchiul sau mătușa și nepotul, de gradul al treilea, verii primari, de gradul al patrulea.
    Textul în documentul-sursă ↗
  50. Sursa 50: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (4), prima teză, antetul tabelului și primul rând: venit lunar brut de la 1 leu până la salariul minim; coloanele fără persoane în întreținere / 1 / 2 / 3 / 4 și pesteTextul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (4), prima teză, antetul tabelului și primul rând: venit lunar brut de la 1 leu până la salariul minim; coloanele fără persoane în întreținere / 1 / 2 / 3 / 4 și peste
    (4) Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel: Venit lunar brut Persoane aflate în întreținere fără 1 pers. 2 pers. 3 pers. 4 și peste de la ..... la Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim Procent din salariul minim 1 salariul minim 20,00% 25,00% 30,00% 35,00% 45,00%
    Textul în documentul-sursă ↗
  51. Sursa 51: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (10) lit. a)–b)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (10) lit. a)–b)
    (10) Deducerea personală suplimentară se acordă astfel: a) 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la nivelul prevăzut la alin. (3); b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învățământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
    Textul în documentul-sursă ↗
  52. Sursa 52: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (ii)–(v)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (ii)–(v)
    (ii) cotizația sindicală plătită în luna respectivă, potrivit legii; (iii) contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iii1) contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificările și completările ulterioare și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii ocupaționale, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iii2) contribuțiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European și al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro; (iv) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5); (v) contravaloarea abonamentelor suportate de angajați, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care acționează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ și servicii medicale. Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5), în limita aceluiași plafon, indiferent de numărul de persoane.
    Textul în documentul-sursă ↗
  53. Sursa 53: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (1) și alin. (2) lit. a), partea introductivă și pct. (i)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (1) și alin. (2) lit. a), partea introductivă și pct. (i)
    (1) Beneficiarii de venituri din salarii și asimilate salariilor datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se reține la sursă de către plătitorii de venituri, cu excepția persoanelor fizice care realizează în România venituri din salarii și asimilate salariilor ca urmare a contractelor de muncă încheiate cu angajatori care nu sunt rezidenți fiscali români, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82. (2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel: a) la locul unde se află funcția de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinată ca diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, și următoarele: (i) deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
    Textul în documentul-sursă ↗
  54. Sursa 54: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 7 pct. 2Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 7 pct. 2
    2. activitate dependentă la funcția de bază - orice activitate desfășurată în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, declarată angajatorului ca funcție de bază de către angajat; în cazul în care activitatea se desfășoară pentru mai mulți angajatori, angajatul este obligat să declare numai angajatorului ales că locul respectiv este locul unde exercită funcția pe care o consideră de bază;
    Textul în documentul-sursă ↗
  55. Sursa 55: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (1)–(3)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (1)–(3)
    (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) și (21) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază. (2) Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară și se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat. (3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară.
    Textul în documentul-sursă ↗
  56. Sursa 56: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (5)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (5)
    (5) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc lunar 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
    Textul în documentul-sursă ↗
  57. Sursa 57: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (10) lit. a)–b)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (10) lit. a)–b)
    (10) Deducerea personală suplimentară se acordă astfel: a) 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la nivelul prevăzut la alin. (3); b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învățământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
    Textul în documentul-sursă ↗
  58. Sursa 58: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (5)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (5)
    (5) Persoana în întreținere poate fi soția/soțul, copiii sau alți membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soțului/soției acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile și neimpozabile, nu depășesc lunar 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) și x) și/sau a pensiilor de urmaș cuvenite conform legii, precum și a prestațiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
    Textul în documentul-sursă ↗
  59. Sursa 59: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (6)–(7)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (6)–(7)
    (6) În cazul în care o persoană este întreținută de mai mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie unui singur contribuabil, conform înțelegerii între părți. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie fiecărui contribuabil în întreținerea căruia/cărora se află aceștia. (7) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniți, ai contribuabilului sunt considerați întreținuți.
    Textul în documentul-sursă ↗
  60. Sursa 60: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (vi)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (vi)
    (vi) sumele suportate de angajați pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1), astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, fără a include costurile aferente tranzacției. Sumele se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat decontarea tranzacției, pe baza documentelor justificative emise de către entitățile prevăzute la art. 961 alin. (1), indiferent de numărul acestora. Documentul justificativ cuprinde cel puțin următoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării tranzacției, acțiunile, obligațiunile și/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislației în materie, dobândite și valoarea acestora, precum și faptul că emitentul documentului justificativ este entitate prevăzută la art. 961 alin. (1). Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Națională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale. În cazul unui angajat care se mută în cursul anului la un alt angajator unde obține venituri din salarii la funcția de bază, verificarea încadrării în plafonul anual a sumelor, suportate de angajați, pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1), pentru care se acordă deducerea, se efectuează în baza documentelor justificative eliberate de către angajatorul anterior prin care se atestă nivelul deducerilor acordate până la momentul mutării.
    Textul în documentul-sursă ↗
  61. Sursa 61: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 81 alin. (2)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 81 alin. (2)
    (2) Plătitorul de venituri este obligat să elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care să cuprindă cel puțin informații privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat în cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat și reținut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezintă un formular tipizat.
    Textul în documentul-sursă ↗
  62. Sursa 62: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — ediția oficială ANAFLege · art. 77 alin. (1)–(3)Textul oficial ↗Explicația noastră a actului →
    Vezi extrasul citat
    art. 77 alin. (1)–(3)
    (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) și (21) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază. (2) Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară și se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat. (3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară.
    Textul în documentul-sursă ↗
Ai nevoie de un avocat? Scrie-ne. Găsim pentru tine un avocat colaborator potrivit cazului tău, care te contactează în cel mult 2 zile lucrătoare. Prima consultație este gratuită și nu te obligă la nimic. Când poate fi util un avocat.

Ghiduri înrudite

Salariul brut, salariul net și costul angajăriiC04 · 12 MIN · GHIDRedirecționarea impozitului pe salariuC04 · 9 MIN · GHID
SURSA
TOATE SURSELE

    Semnalează o eroare

    Spune-ne ce ai observat. Referința de mai jos se adaugă automat în mesaj. Nu include date personale sau detalii despre cazul tău.

    C04-012 · https://dreptulmuncii.org/ghiduri/deducerile-salariale-si-functia-de-baza/
    Scrie-ne despre eroare

    Instalează pe iPhone sau iPad

    1. Apasă butonul Distribuie din Safari (pătratul cu săgeata în sus).
    2. Alege Adaugă pe ecranul principal.
    3. Apasă Adaugă. Aplicația apare lângă celelalte.

    Ghidurile principale, checklisturile și glosarul rămân disponibile și fără semnal.

    CONTACT · AVOCAȚI COLABORATORI

    Scrie-ne

    1. Scrii pe scurt ce s-a întâmplat.
    2. Echipa DreptulMuncii.org citește mesajul și alege un avocat colaborator potrivit cazului tău.
    3. Avocatul te contactează în cel mult 2 zile lucrătoare. Prima consultație este gratuită și nu te obligă la nimic. Numele și datele tale de contact îi sunt arătate doar după ce confirmă că preia cererea.

    Site-ul nu primește comision. Dacă vrei să continui după prima consultație, onorariul îl stabilești direct cu avocatul.

    Scrie pe scurt ce s-a întâmplat și ce întrebare ai. Numele și datele de contact pune-le în câmpurile de mai sus. Nu include CNP, date de card sau de cont, detalii medicale amănunțite sau copii ale actelor: avocatul ți le va cere, dacă e nevoie.

    Cum folosim datele: Confidențialitate.

    Gratuit · fără comision